近期，多家会计师事务所收到地方证监局罚单，被罚原因多与会计师事务所在中存在的问题有关。例如，1月6日，山东证监局公布多张警示函，均涉永拓会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“永拓所”）；1月3日浙江证监局公布了对（特殊普通合伙）（以下简称“立信中联”）的警示函。

　　2024年年报审计工作即将开始，会计师事务所应当多措并举提升审计质量。2024年12月27日，中国注册会计师协会（以下简称“中注协”）发布了关于做好上市公司2024年年报审计工作的通知。中注协要求会计师事务所加强事务所内部管理，持续提升审计质量，同时提示了年报审计中需要重点关注的领域。此外，交易所也于近日发布通知，提示会计师事务所应建立健全质量管理体系，在执行审计业务时，保持形式上和实质上的独立性。

　　一家会计师事务所的4个年报审计项目被地方证监局检查，最后收到了监管警示函。

　　1月6日，山东证监局网站对外公布了对永拓所采取出具警示函措施的决定。警示函显示，永拓所在内部管理、质量管理体系、独立性等方面存在多项问题。

　　山东证监局还对永拓所执行的领信股份2022年年报审计项目、华脉科技2023年年报审计项目太欣新材料科技、山东矿机2023年年报审计项目、德福科技2023年年报审计项目开展了检查，并发现了年报审计项目中存在的问题。例如，在领信股份2022年年报审计项目中，永拓所在初步业务活动、风险评估控制测试实质性程序等方面均存在问题。

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　　山东证监局上述警示函的落款时间为2024年12月31日事实上，彼时永拓所还收到了河北证监局的罚单。

　　2024年12月31日，河北证监局公布了对永拓所的警示函。警示函显示，永拓所在执行福成股份2023年度财务报表审计项目中，存在执行不到位、执行不到位、程序不到位等问题。

　　1月3日，浙江证监局公布了对立信中联下发的警示函。警示函显示，立信中联在嘉澳环保2021年至2023年财务报表审计项目中存在多个问题，包括未按计划执行控制测试、未对个别在建工程转固事项保持职业怀疑、未关注工程支出审批单异常、在建工程监盘程序执行不到位、底稿记录与归档存在疏漏等。例如，立信中联在对嘉澳环保2023年年报审计过程中，未按审计计划范围对个别子公司的工程项目执行内部控制测试；未关注部分在建工程支出的审批流程存在异常情况，未考虑上述异常对内部控制有效性、资金支出真实性的影响等。

　　近期，陕西证监局对两家会计师事务所及相关责任人出具警示函，原因是两家会计师事务所在上市公司年报审计执业中存在问题太欣新材料科技太欣新材料科技。其中一则警示函显示，陕西证监局对大华会计师事务所（特殊普通合伙）执行的三角防务2023年年报审计项目进行了收入审计专题现场检查。经查，审计执业中存在多个问题：一是未保持合理职业怀疑，未对部分应收账款回函为个人签字或采购相关部门盖章及验收单为个人签字是否有效、可靠获取充分适当审计证据。二是检查程序执行不到位，对于以订单形式形成的收入，未关注并获取订单对应的主合同，未能识别并对主合同约定的寄售等条款执行进一步审计程序。

　　另一份警示函显示，陕西证监局对希格玛会计师事务所（特殊普通合伙）执行的环球印务2022年度财务报表审计项目进行了收入审计专题现场检查，并发现多项问题。

　　会计师事务所是资本市场重要的中介机构，其执业质量的可靠性是上市公司年报信息真实、准确、安全的重要保障。连日来，关于做好2024年年报审计工作的提示接连发布。

　　中注协在关于做好上市公司2024年年报审计工作的通知中强调，会计师事务所和注册会计师在执行审计业务过程中，要确保从实质上和形式上保持独立；持续完善质量管理体系，事务所要以合理保证执业质量为目标，建立并运行适合本所的质量管理体系。中注协提示，注册会计师要密切关注国际国内社会经济环境对上市公司的影响，贯彻落实风险导向审计理念，警惕业务造假触发财务造假、滥用会计政策会计估计、第三方配合造假等，有效应对舞弊风险，获取充分适当的审计证据，恰当发表财务报表审计意见。

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　　1月3日，北交所提示，会计师事务所应建立健全质量管理体系，在执行审计业务时，保持形式上和实质上的独立性，委派具备专业能力的执业人员承担北交所上市公司年报审计工作。注册会计师在年报审计工作中应严格执行审计准则，认真履行审计程序，确保获取充分适当的审计证据；充分了解上市公司经营信息、行业状况和监管环境；关注上市公司内部控制有效性，充分考虑由于融资、业绩承诺、退市等可能引起的财务报表粉饰风险；保持职业怀疑，有效识别、评估及应对因舞弊和错误导致的重大错报风险，发现上市公司涉及财务造假的，及时向证券监管部门通报；独立、客观、公正地发表审计意见，切实提高执业质量。